สมัครสมาชิก
เข้าสู่ระบบ
ระบบบริหารจัดการองค์ความรู้กองทุนพัฒนาไฟฟ้า Power Development Fund
Toggle navigation
หน้าหลัก
เกี่ยวกับกองทุน
แนะนำกองทุนพัฒนาไฟฟ้า
ความเป็นมา
แนวทางในการบริหารกองทุน
การใช้จ่ายเงินกองทุนพัฒนาไฟฟ้า
ข้อมูลด้านการเงิน และการบริหารงบประมาณ
การดำเนินงานตามภารกิจของทุนหมุนเวียน
โครงสร้างการบริหารของทุนหมุนเวียน
คณะอนุกรรมการบริหารกองทุนพัฒนาไฟฟ้า
วิสัยทัศน์ พันธกิจ และวัตถุประสงค์
ภาพรวมแผนยุทธศาสตร์ระยะยาว และแผนปฏิบัติการประจำปี
นโยบายการกำกับดูแลองค์การที่ดี
การดำเนินงานตามนโยบายรัฐบาล
ผลการประเมินการดำเนินงานทุนหมุนเวียน
กฏหมายที่เกี่ยวข้อง
พ.ร.บ. การประกอบกิจการพลังงาน พ.ศ. 2550
ระเบียบ กกพ.
ประกาศ กกพ.
คำวินิจฉัย ประธาน กกพ.
คำสั่ง กกพ.
คำสั่ง กกพ. (แต่งตั้งอนุกรรมการ)
คำสั่ง อกก.
คำสั่งคณะอนุกรรมการประเมินฯ
ประกาศ สำนักงาน กกพ.
คำสั่ง สำนักงาน กกพ.
รวมระเบียบกองทุนพัฒนาไฟฟ้า
การกำกับดูแลกองทุนพัฒนาไฟฟ้า
หน้าที่ความรับผิดชอบ
บุคลากรฝ่ายกองทุนฯ
แบบสำรวจความพึงพอใจ
ติดต่อสอบถาม
ติดต่อกองทุนพื้นที่
กองทุนพัฒนาไฟฟ้า
กองทุนมาตรา 97(1)
การชดเชยรายได้
การอุดหนุนผู้ใช้ไฟฟ้าที่ด้อยโอกาส
กองทุนมาตรา 97(2)
กองทุนมาตรา 97(3)
ข้อมูลกองทุนในพื้นที่
กองทุนมาตรา 97(4)
กองทุนมาตรา 97(5)
กองทุนมาตรา 97(4) กองทุนมาตรา 97(5)
สื่อประชาสัมพันธ์
หนังสือพิมพ์
หนังสือพิมพ์ส่วนกลาง
หนังสือพิมพ์ส่วนท้องถิ่น
โปสเตอร์ & Roll Up
แผ่นพับ
สื่อโทรทัศน์
สื่อวิทยุ
วิดีทัศน์ประชาสัมพันธ์
ดาวน์โหลดเอกสาร
การนำส่งเงินสำหรับผู้ประกอบการ
กองทุน มาตรา 97(3)
แนวปฏิบัติในการเสนอแผนงานฯ 2560
แนวปฏิบัติในการเสนอแผนงานฯ 2561
เอกสารการดำเนินงาน กองทุน ก และ ข
เอกสารการดำเนินงานกองทุน ค
เอกสารประกอบการอบรมสัมมนา
เอกสารเผยแพร่
เอกสารเกี่ยวกับการตรวจสอบภายใน
ผลการดำเนินงานกองทุนฯ ในพื้นที่
กองทุน มาตรา 97(4)
กองทุน มาตรา 97(5)
โลโก้กองทุนพัฒนาไฟฟ้า
กองทุนพัฒนาไฟฟ้าอวอร์ด 2559
ซักซ้อมความเข้าใจ
คำถามที่ถามบ่อย
พื้นที่กองทุน สรรหา คพรฟ. คพรต.
เกี่ยวกับการเงิน
เกี่ยวกับบัญชี
เกี่ยวกับพัสดุ
เกี่ยวกับงบประมาณ
เกี่ยวกับการตรวจสอบภายในกองทุนฯ
เกี่ยวกับการเสนอแผนงานประจำปี
คำถามทั่วไป
ผลการดำเนินงาน
ข้อมูลด้านการเงิน และการบริหารงบฯ
พื้นที่ประกาศกองทุน
หลักการกำหนดพื้นที่ประกาศ
พื้นที่ประกาศกองทุน ประเภท ก
พื้นที่ประกาศกองทุน ประเภท ข
พื้นที่ประกาศกองทุน ประเภท ค
คณะกรรมการกองทุน
คำสั่งแต่งตั้ง คพรฟ.
คำสั่งแต่งตั้ง คพรต.
ผู้แทน กองทุน ค
ทดสอบ
หน้าหลัก
หน้าหลัก
เกี่ยวกับบัญชี
หน้าหลัก
คำถามที่ถามบ่อย
เกี่ยวกับบัญชี
คำถามที่ถามบ่อย
พื้นที่กองทุน สรรหา คพรฟ. คพรต.
เกี่ยวกับการเงิน
เกี่ยวกับบัญชี
เกี่ยวกับพัสดุ
เกี่ยวกับงบประมาณ
เกี่ยวกับการตรวจสอบภายในกองทุนฯ
เกี่ยวกับการเสนอแผนงานประจำปี
คำถามทั่วไป
เกี่ยวกับบัญชี
1
กองทุนมีการจัดซื้อครุภัณฑ์และตรวจรับแล้วเมื่อเดือน ธ.ค. 2555 แต่ยังไม่ได้จ่ายเงินและไม่ได้บันทึกบัญชีรวมทั้งคำนวณค่าเสื่อมราคา เนื่องจากเป็นช่วงที่เจ้าหน้าที่พัสดุหมดสัญญาจ้าง และมีหลักฐานการจัดซื้อและตรวจรับในเดือน ก.ค. 2556 ซึ่งจะต้องบันทึกรายการบัญชีย้อนหลังในเดือน ธ.ค. 2555 แก้ไขงบการเงินประจำเดือนและงบประจำไตรมาสทั้งหมดหรือไม่
เนื่องจากกองทุนได้ปิดงบการเงินรายเดือนและรายไตรมาส ส่ง กกพ. แล้ว การดำเนินการควรเป็นดังนี้
1. ไม่ควรแก้ไขรายการย้อนหลังเนื่องจากได้ปิดงบการเงินส่ง กกพ. แล้ว
2. ให้รับรู้ค่าซื้อครุภัณฑ์ เมื่อจ่ายเงินค่าครุภัณฑ์ในเดือน ก.ค.2556 โดย
เดบิต บัญชีครุภัณฑ์...................
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
3. ให้จัดทำทะเบียนครุภัณฑ์ โดยคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันที่ได้ตรวจรับ คือ เดือน ธ.ค. 2555 (เพื่อให้ค่าเสื่อมราคาสะสมมีความสอดคล้องกับข้อเท็จจริงที่เกิดการเสื่อมค่าจากการใช้งานตั้งแต่วันที่ตรวจรับแล้ว) ซึ่งบัญชีค่าเสื่อมราคาเดือนแรกที่จะบันทึกในเดือน ก.ค. 2556 จะคิดรวม 8 เดือน โดย
เดบิต บัญชีค่าเสื่อมราคา-ครุภัณฑ์....................
เครดิต บัญชีค่าเสื่อมราคาสะสม-ครุภัณฑ์....................
2
ค่าเช่ารถยนต์ซึ่งวางบิลทุกๆ วันที่ 15 ของเดือน ต้องปันส่วนรายจ่ายของแต่ละเดือนในการบันทึกค่าเช่าค้างจ่ายของเดือนแต่ละเดือนหรือไม่
เนื่องจากการวางบิลค่าเช่ารถยนต์ได้วางบิลเป็นประจำทุกวันที่ 15 ของเดือนถัดไป จึงควรบันทึกเป็นค่าเช่าค้างจ่ายในเดือนผ่านมาทั้งจำนวนโดยไม่ต้องปันส่วน
3
ครุภัณฑ์ที่มีมูลค่าต่ำกว่า 2 หมื่น ต้องให้รหัสครุภัณฑ์และรับรู้รายการเป็นสินทรัพย์พร้อมคำนวนค่าเสื่อมราคาด้วยหรือไม่
พัสดุที่มีอายุการใช้งานเกินกว่า 1 ปี แต่มูลค่าต่ำกว่า 2 หมื่นบาท ถือเป็นครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์
1. ให้บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชีค่าครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์โดยไม่ต้องคำนวณค่าเสื่อมราคา
2. ให้จัดทำทะเบียนครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์และให้รหัสครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์
พัสดุที่มีอายุการใช้งานเกินกว่า 1 ปี แต่มูลค่าตั้งแต่ 2 หมื่นบาท ถือเป็นครุภัณฑ์
1. ให้บันทึกรับรู้เป็นสินทรัพย์และคำนวณค่าเสื่อมราคา
2. ให้จัดทำทะเบียนครุภัณฑ์และให้รหัสครุภัณฑ์
4
การปรับปรุงสำนักงานที่มีครุภัณฑ์อยู่ในงานปรับปรุงด้วยเช่น เครื่องปรับอากาศ ควรบันทึกเป็นส่วนปรับปรุงสำนักงานทั้งจำนวน หรือควรแยกรายการครุภัณฑ์ออกจากส่วนปรับปรุง
1. ควรแยกรายการครุภัณฑ์ว่าเป็นประเภทใด จำนวนเงินเท่าไหร่ เพื่อบันทึกบัญชีเป็นครุภัณฑ์ และคิดค่าเสื่อมราคา พร้อมทั้งให้รหัสครุภัณฑ์และจัดทำทะเบียนครุภัณฑ์
2. ส่วนปรับปรุงสำนักงานหลังหักรายการครุภัณฑ์ออกแล้ว คงเหลือจำนวนเงินเท่าใดให้บันทึกบัญชีเป็นส่วนปรับปรุงสำนักงานและคิดค่าเสื่อมราคา
5
กรณีการบันทึกบัญชีรับเงินประกันซองจะต้องบันทึกอย่างไร
การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับการรับเงินประกันซอง มีดังนี้
เมื่อรับเงินประกันซองเป็นเงินสดหรือเช็ค
เดบิต บัญชีเงินสด / ตั๋วเงินรับ
เครดิต บัญชีเงินประกันอื่นๆ
เมื่อนำเงินสดหรือเช็คฝากธนาคาร
เดบิต บัญชีเงินฝากออมทรัพย์
เครดิต บัญชีเงินสด / ตั๋วเงินรับ
6
การบันทึกค่าจ้างเหมาบริการเจ้าหน้าที่กองทุนค้างจ่าย จะบันทึกเป็นบัญชีเจ้าหนี้อื่นใช่หรือไม่
การบันทึกค่าจ้างเหมาบริการเจ้าหน้าที่กองทุนค้างจ่าย ให้บันทึกเป็นบัญชีค่าใช้จ่ายค้างจ่ายอื่น
7
การบันทึกบัญชีการโอนเงินโครงการชุมชนปีงบประมาณ 2555 ซึ่งบันทึกแล้วแต่รายจ่ายไม่ได้ตัดงบประมาณ เนื่องจากสาเหตุใด
การบันทึกบัญชีการโอนเงินโครงการชุมชน ต้องใส่รหัสกิจกรรมด้วย เพื่อให้โปรแกรมอ่านรหัสกิจกรรมและตัดงบประมาณโดยอัตโนมัติ หากเป็นการโอนเงินโครงการชุมชนปี 2555 ต้องใส่รหัสที่นำหน้าด้วย R5 หากเป็นการโอนเงินโครงการชุมชนปี 2556 ต้องใส่รหัสที่นำหน้าด้วย R6
8
การคืนเงินทดรองจ่ายกรณีมีเงินเหลือคืน ถ้าหากนำเงินสดฝากเข้าบัญชีธนาคารก่อน แต่เอกสารการเบิกจ่ายยังไม่เรียบร้อยภายในเดือนที่ได้นำเงินสดฝากเข้าบัญชีไว้ ต้องบันทึกบัญชีอย่างไร
การบันทึกบัญชี มีดังนี้
กรณีคืนเงินเหลือจ่ายเป็นเงินสด ซึ่งต้องออกใบเสร็จรับเงินและบันทึกบัญชีโดย
เดบิต บัญชีเงินสด (ตามจำนวนเงินที่คืน)
เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินทดรองจ่าย (ตามจำนวนเงินที่คืน)
กรณีผู้ยืมคืนเงินเหลือจ่ายโดยนำฝากธนาคารแล้วนำใบนำฝากเงิน (Pay-in) มามอบให้เจ้าหน้าที่การเงิน ซึ่งต้องออกใบเสร็จรับเงินและบันทึกบัญชีโดย
เดบิต บัญชีเงินฝากออมทรัพย์
เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินทดรองจ่าย
เมื่อผู้ยืมนำเอกสารหลักฐานการจ่ายเงินมาส่งคืนเงินยืม ไม่ต้องออกใบเสร็จรับเงิน แต่ให้เจ้าหน้าที่การเงินลงชื่อรับเอกสารในสัญญายืมเงินและบันทึกบัญชีโดย
เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย....................
เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินทดรองจ่าย
9
กองทุนซื้อคอมพิวเตอร์โน๊ตบุ๊คมาใช้งาน จะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาหรือไม่ และต้องคิดค่าเสื่อมราคากี่ปี และจะต้องบันทึกค่าเสื่อมราคาในทุกสิ้นเดือน หรือ สิ้นปีครั้งเดียว และต้องใช้เอกสารอะไรในการแนบใบสำคัญทั่วไป
กรณีเครื่องคอมพิวเตอร์โน๊ตบุ๊คมีราคาชุดละตั้งแต่ 20,000.- บาทขึ้นไป
(1) ถือเป็นครุภัณฑ์ ให้บันทึกเป็นค่าครุภัณฑ์ ดังนี้
เดบิต บัญชีครุภัณฑ์คอมพิวเตอร์
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
(2) ต้องคิดค่าเสื่อมราคาทุกสิ้นเดือน ตลอดอายุใช้งาน 3 ปี โดยการบันทึกบัญชีให้จัดทำใบสำคัญทั่วไปแนบด้วยตารางการคำนวณค่าเสื่อมราคา
(3) บันทีกทะเบียนครุภัณฑ์
กรณีเครื่องคอมพิวเตอร์โน๊ตบุ๊คมีราคาชุดละต่ำกว่า 20,000.- บาท
(1) ถือเป็นครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์ ให้บันทึกเป็นค่าใช้จ่าย หมวดค่าครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์ทั้งจำนวน โดยบันทึกบัญชีดังนี้
เดบิต บัญชีค่าครุภัณฑ์มูลค่าต่ำกว่าเกณฑ์
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
(2) ไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา
(3) บันทึกทะเบียนครุภัณฑ์ต่ำกว่าเกณฑ์
10
กรณีกองทุนเขื่อนภูมิพลบรรจุเจ้าหน้าที่เป็นพนักงานประจำกองทุนโดยมีการจ่ายค่าประกันสังคมด้วยจะต้องบันทึกอย่างไร
การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับการจ่ายเงินค่าจ้างประจำและเงินประกันสังคม มีดังนี้
เมื่อจ่ายเงินเดือน
เดบิต บัญชีค่าจ้างประจำ
100
บัญชีเงินสมทบกองทุนประกันสังคม
4
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
94
บัญชีเงินรับฝากกองทุนประกันสังคม
8
บัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภงด. 1
2
เมื่อนำส่งประกันสังคม
เดบิต บัญชีเงินรับฝากกองทุนประกันสังคม
8
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
8
เมื่อนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
เดบิต บัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภงด. 1
2
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
2
11
กรณีกองทุนสั่งจ่ายเช็คเป็นค่าภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายในนามเจ้าหน้าที่กองทุน เพื่อถอนเงินสดนำส่งให้กรมสรรพากร จะต้องบันทึกบัญชีอย่างไร
การหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และการนำส่งเงินภาษีให้กรมสรรพากร บันทึกบัญชีดังนี้
เมื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย
10,000.-
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
9,900.-
บัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภงด....
100.-
เมื่อสั่งจ่ายเช็คในนามเจ้าหน้าที่กองทุน
เดบิต บัญชีลูกหนี้อื่น
100.-
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
100.-
เมื่อนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายให้แก่กรมสรรพากร
เดบิต บัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภงด....
100.-
เครดิต บัญชีลูกหนี้อื่น
100.-
อนึ่ง กองทุนควรจัดทำทะเบียนคุมเงินภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เพื่อควบคุมการจ่ายเช็คนำส่งค่าภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
12
กรณีตั้งค่าโทรศัพท์ค้างจ่ายไว้สูงกว่าค่าใช้จ่ายที่จ่ายจริง ณ วันที่จ่ายเช็ค จะบันทึกบัญชีอย่างไร
การบันทึกบัญชี มีดังนี้
ณ วันที่ตั้งค่าโทรศัพท์ค้างจ่าย (สิ้นเดือน)
เดบิต บัญชีค่าโทรศัพท์
เครดิต บัญชีค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย
ณ วันที่จ่ายเช็ค
เดบิต บัญชีค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย
เครดิต บัญชีค่าโทรศัพท์ (ผลต่างของค่าใช้จ่ายที่จ่ายจริงกับค่าใช้จ่ายที่ตั้งค้างจ่ายไว้)
บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
13
การนำส่งงบการเงินประจำไตรมาสให้กับสำนักงาน กกพ. ต้องนำส่งภายในกี่วัน
คู่มือการปฏิบัติงานด้านการเงินและบัญชี (หน้า 70) กำหนดให้กองทุนจัดทำงบการเงินประจำไตรมาส เพื่อนำเสนอต่อเลขานุการ คพรฟ. และจัดส่งรายงานการเงินที่ผ่านการเห็นชอบแล้วให้ฝ่ายบริหารกองทุนพัฒนาไฟฟ้าภายใน 30 วัน นับจากวันสิ้นไตรมาส อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาดังกล่าวอาจช้าเกินไปสำหรับการตรวจทานของฝ่ายตรวจสอบภายใน จึงขอให้กองทุนจัดส่งงบการเงินประจำไตรมาสตามที่ฝ่ายบริหารกองทุนพัฒนาไฟฟ้าแจ้งมา
14
กรณีกองทุนจัดซื้อโปรแกรม Express ซึ่งเป็นครุภัณฑ์ จะต้องบันทึกบัญชีอย่างไร และคำนวณค่าเสื่อมราคากี่ปี
ต้องบันทึกบัญชีเป็นโปรแกรมคอมพิวเตอร์ และคำนวณค่าเสื่อมราคา 3 ปี โดยบันทึกเป็นค่าตัดจำหน่ายสะสม-โปรแกรมคอมพิวเตอร์
15
กองทุนได้รับดอกเบี้ยจากธนาคารเมื่อวันที่ 31 ธ.ค. 56 แล้ว และเมื่อวันที่ 30 ก.ย. 56 กองทุนได้มีการตั้งดอกเบี้ยค้างรับไว้แล้ว อยากทราบว่าในวันที่ 31 ธ.ค. 56 กองทุนจะบันทึกบัญชีอย่างไร
การบันทึกบัญชี มีดังนี้
เดบิต บัญชีเงินฝากออมทรัพย์ (ค่าดอกเบี้ยช่วง ก.ค. - ธ.ค. 2556)
เครดิต บัญชีดอกเบี้ยค้างรับเงินฝากออมทรัพย์ (ค่าดอกเบี้ยช่วง ก.ค. - ก.ย. 2556)
บัญชีรายได้ดอกเบี้ยรับจากสถาบันการเงิน (ค่าดอกเบี้ยช่วง ต.ค. - ธ.ค. 2556)
16
ณ วันสิ้นปี 30 ก.ย. 56 กองทุนได้มีการตั้งค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมค้างจ่ายไว้ เนื่องจากได้มีการจัดประชุมแล้วแต่ยังไม่ได้เคลียร์คืนเงินยืมทดรองจ่าย โดย ณ ปัจจุบัน เจ้าหน้าที่ได้นำเงินส่วนที่เหลือและเอกสารหลักฐานการจ่ายเงินมาเคลียร์เงินยืมทดรองจ่ายแล้ว อยากทราบว่าต้องบันทึกบัญชีอย่างไร
ณ วันที่มีการเคลียร์เงินยืมทดรองจ่าย ให้บันทึกบัญชี ดังนี้
เดบิต บัญชีค่าใช้จ่ายค้างจ่ายอื่น
เครดิต บัญชีลูกหนี้เงินทดรองจ่าย
ทั้งนี้ หมายเหตุด้วยว่าสัญญายืมเงินเลขที่ใด
17
กองทุนกำลังจะจัดทำงบการเงินประจำเดือน พ.ย. 56 แต่พบว่า ยอดคงเหลือตามงบทดลอง ของบัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 3 มียอดคงเหลือทางด้านเดบิต และเป็นยอดเดียวกันกับบัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 53 ที่มียอดคงเหลือทางด้านเครดิต ซึ่งกองทุนได้นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้แก่กรมสรรพากร ครบถ้วนแล้ว อยากทราบว่าเพราะเหตุใดงบทดลองจึงแสดงยอดตามที่กล่าวมา
สาเหตุที่งบทดลองของกองทุนมียอดคงเหลือของบัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ทั้ง 2 บัญชี ค้างอยู่ในงบทดลอง ทั้งๆ ที่ได้นำเงินภาษีที่หักไว้นำส่งกรมสรรพากรไปเรียบร้อยแล้ว เนื่องจากการบันทึกบัญชีคลาดเคลื่อน โดย
(1) เมื่อกองทุนหักภาษีจากบุคคลธรรมดา ได้บันทึกบัญชีคลาดเคลื่อน ไว้ดังนี้
เดบิต บัญชีค่าใช้จ่าย...................
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
บัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 53 (ที่ถูกต้อง คือ ภงด.3)
(2) เมื่อกองทุนนำเงินภาษีเงินได้ที่หักไว้ส่งกรมสรรพากร ได้บันทึกบัญชีถูกต้อง ดังนี้
เดบิต บัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 3
เครดิต บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน
(3) ผลของการบันทึกบัญชีที่คลาดเคลื่อนดังกล่าวข้างต้น ทำให้มียอดคงเหลือของบัญชีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ของ ภงด.3 และ ภงด.53 ค้างอยู่ในงบทดลอง ซึ่งไม่ถูกต้องตามข้อเท็จจริง จะต้องบันทึกปรับปรุงบัญชี ดังนี้
เดบิต บัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 53
เครดิต บัญชีภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย - ตาม ภงด. 3
18
กรณีเขียนยอดจำนวนเงินในเช็คผิด โดยเขียนยอดจำนวนเงินสูงไป จะต้องดำเนินการอย่างไร และบันทึกบัญชีอย่างไร
(1) กรณีที่ผู้รับเช็คยังไม่ได้นำไปขึ้นเงิน ควรขอเช็คคืนเพื่อยกเลิกและออกเช็คใหม่ โดยการบันทึกบัญชีให้บันทึกยกเลิกโดยกลับรายการที่บันทึกจำนวนผิด และบันทึกใหม่ด้วยจำนวนเงินที่ถูกต้อง
(2) กรณีผู้รับเช็คนำเช็คไปขึ้นเงินจากธนาคารแล้ว ให้บันทึกแก้ไขโดยตั้งผู้รับเช็คเป็นลูกหนี้ด้วยจำนวนเงินผลต่างที่สูงกว่าที่ต้องจ่ายจริง ดังนี้
เดบิต บัญชีลูกหนี้อื่น
เครดิต บัญชีค่าใช้จ่าย....................
และเมื่อผู้รับเงินนำเงินส่วนที่จ่ายเกินมาคืน ให้บันทึกบัญชี ดังนี้
เดบิต บัญชีเงินสด หรือ เงินฝากออมทรัพย์
เครดิต บัญชีลูกหนี้อื่น